+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Возмещение ндс при упрощенной системе налогообложения


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

С 1 января года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь, которой усовершенствован механизм упрощенной системы налогообложения и расширена сфера ее применения. Во время онлайн-конференции специалисты Министерства по налогам и сборам прокомментируют изменения и ответят на вопросы посетителей сайта БЕЛТА. Расскажите, пожалуйста, об основных изменениях года, коснувшихся упрощенной системы налогообложения. Глава 32 Налогового кодекса, регламентирующая порядок применения УСН, подготовлена с учетом предложений бизнеса и заинтересованных органов. Кроме того, положения этой главы структурированы с целью облегчения их восприятия.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при УСН

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Расчет ндс при усн в гранд смете

Как это сделать — читайте в нашей статье. При переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему УСН переводится вся деятельность, поэтому установить перечень имущества, по которому требуется восстановить НДС достаточно легко. Нужно просто взять остатки по бухгалтерскому балансу на дату перехода и проверить по какому имуществу был заявлен вычет. Если вычет по каким-либо причинам не был заявлен, то восстанавливать ничего не надо. Важно помнить, что порядок восстановления НДС основных средств и нематериальных активов отличается от восстановления НДС по товарам и материалам.

По товарам и материалам НДС восстанавливается в сумме, которая была ранее заявлена к вычету п. С 1 января года компания перешла на упрощенную систему налогообложения. Проанализировав заявленные вычеты, бухгалтер рассчитал НДС, который подлежит восстановлению в декабре года. Так, если налогоплательщик перечислил аванс поставщику в период применения общего режима налогообложения, а товары, работы и услуги получил на упрощенной системе налогообложения, то НДС по таким товарам, работам и услугам необходимо восстановить в размере, ранее принятом к вычету абз.

Если покупатель уплатил аванс в период применения налогоплательщиком общего режима налогообложения, а отгрузка товаров или оказание услуг произошли на момент применения упрощенной системы налогообложения, то НДС в таком случае подлежит вычету, но только в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему налогообложения.

При этом важно, чтобы были документы, подтверждающие возврат суммы НДС клиенту п. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 3 статьи Налогового кодекса РФ налог на добавленную стоимость подлежит восстановлению в том налоговом периоде, который предшествует периоду перехода на упрощенную систему налогообложения подп. Для восстановления НДС в книге продаж регистрируются счета-фактуры, по которым ранее был получен вычет.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость сумма восстановленного вычета указывается в разделе 3 графа 5 строка п. Приказом ФНС России от Если налогоплательщик получил из налоговой инспекции требование пояснить, почему не был восстановлен НДС, то в ответе:. Восстановления НДС можно избежать, если накануне перехода на упрощенную систему налогообложения компания произведет реорганизацию в форме выделения правопреемника.

Для этого реорганизуемая организация должна передать выделившейся компании собственное имущество. Такая операция реализацией не признается подп. Более того, восстанавливать НДС в таком случае реорганизованной реорганизуемой компанией не требуется. Основание — пункт 8 статьи Следует отметить, что избежать восстановления НДС не всегда удается, так как налоговая инспекция может заподозрить получение необоснованной налоговой выгоды п.

Суть спора: инспекторы потребовали от правопреемника реорганизованной компании восстановить НДС по работам, связанным с капительным ремонтом здания, которое к нему перешло в результате реорганизации.

Проверяющие пришли к выводу, что правопреемник получил необоснованную налоговую выгоду в виде неисполнения обязанности по восстановлению НДС. Такой вывод был сделан в связи с тем, что:. Руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи и пунктом 2 статьи Получение необоснованной налоговой выгоды очевидно Определение Верховного Суда Российской Федерации от Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный.

Например, перейти на упрощенную систему налогообложения УСН. Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям см. Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода — так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов. На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН. На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН.

Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января. На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. В остальных случаях — в полной сумме.

После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы. Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период , то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН.

Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам покупателям, заказчикам и т. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров работ, услуг на сумму НДС.

В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС. Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Что нужно предпринять:. Отражать их нужно на последнее число отчетного налогового периода в размере уплаченных сумм. Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января года, к 31 декабря года года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.

Доходы за 9 месяцев года без НДС — не превышают ,5 млн. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.

Стоимость ОС — не больше млн. Если у Вас запланирован переход на УСН, и Вы хотите осуществить его без налоговых потерь — звоните нам!

Организации и предприниматели на УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость согласно пунктам 2 и 3 статьи Представим ситуацию, когда на складе фирмы остались готовые товары, материалы или сырье, приобретенные еще в период работы на режиме ОСНО.

В силу тех или иных причин, бизнесмен не смог использовать все товары и материалы. Восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость товаров. Поэтому в бухгалтерском учете специалист делает проводку:. При необходимости специалист проводит восстановление бухгалтерского учета. Налог восстанавливают в количестве, пропорциональном балансовой стоимости, не учитывая результат переоценки.

Минфин предлагает использовать за расчет остаточную стоимость объекта, полученную после вычета амортизации по данным бухучета. Налог на добавленную стоимость был принят к вычету. Таким образом, НДС нужно восстановить в следующей сумме:. Раньше восстановление НДС при переходе на УСН в части покупки недвижимости проводилось в особом порядке — равными долями в течение 10 лет. Стоит отметить, что с 1 января года норма закона утратила силу.

Довольно часто компания или предприниматель могут стать заложником ситуации, когда договор на оказание работ или услуг был заключен с подрядчиком и оплачен в периоде применения ОСНО, но продолжает действовать при УСН. Например, оказание клининговых или транспортных услуг. Данный факт может стать причиной для восстановления НДС при переходе на УСН, однако может им и не быть в силу выполнения, оплаты и принятия услуги до смены налогового режима.

Мы работаем на аутсорсинге — вы платите только за то, что действительно нужно вашему бизнесу. Гарантируем, что не допустим ни единой ошибки при восстановлении налога, и несем финансовую ответственность за все действия наших бухгалтеров. Давайте разберемся с восстановлением НДС, с расчетом которого бывает немало трудностей.

Если у вас на 1 января года, в котором вы собираетесь перейти на УСН, на остатках в балансе висят неиспользованные материалы и непроданные товары, то входной НДС по ним необходимо восстановить. Что для этого требуется сделать? Это определено абзацем 3 пп. Пример 1. Если у вас основные средства и нематериальные активы полностью самортизированы, НДС по ним не восстанавливается.

Восстановление происходит так же, как и в случае с материалами. Но важным отличием является то, что восстановлению подлежит сумма с остаточной стоимости этих объектов. Это трактуется статьей НК РФ абз. Пример 2. Дополним условия предыдущего примера. Входной НДС 12 рублей был принят к вычету в году. Во многих случаях организации и ИП работают с покупателями по предоплате, и может возникнуть ситуация, когда на остатках в балансе при переходе на УСН может остаться сумма полученного аванса.

Если компания или предприниматель работали на общем налоговом режиме, то при получении авансов, они должны были начислить и уплатить НДС. Тогда при получении предоплаты вам не нужно будет уплачивать НДС. Если на конец года у вас осталась неиспользованная сума аванса, то есть В декабре нужно провести ревизию остатков авансов, и, если вы заплатили НДС с предоплаты, то при переходе на УСН его можно будет принять к вычету п.

Подробности про входной НДС с авансов читайте здесь. В каких случаях возникает потребность восстановить принятый к вычету НДС, каким образом оформляется процедура, какие проводки выполняются в бухгалтерском учете. В ходе этих действий принятый до этого налог на добавленную стоимость будет вновь начислен для выплаты. Ниже разобрано, в каким случаях нужно восстановливать НДС, а также приведена пошаговая инструкция для бухгалтера по проведению процедуры.

В налоговом учете составляется декларация с указанием сумм, после чего сдается в органы ФНС. Также фиксируется и в книге продаж.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

НДС при УСН

По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, так как не признаются плательщиками этого налога. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, так как указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно. Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей заказчиков счет-фактуру с НДС, то он должен будет:. Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты.

Есть некоторые нюансы оплаты НДС при УСН — так как режим является льготным, не предусмотрен взнос сумм по ставкам, однако, есть исключения, когда налог необходимо уплачивать. Популярен вопрос, в каких случаях актуальна упрощенная система налогообложения НДС, кем она может использоваться, а также может ли ИП ее применять.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Порядок возмещения НДС при УСН в 2019 году

Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной системе налогообложения УСН. Прелесть работы по УСН в том, что предприятие или индивидуальный предприниматель может заменить несколько налогов одним. Это делается, как следует из названия, для упрощения бухгалтерского и налогового учета малых предприятий. Применение коэффициентов к НР и СП согласовывайте с заказчиком! Сама УСН существует в двух вариантах, в которых величина налога определяется, соответственно как:. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов. Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, то есть просто не начисляют его. Такой путь не является правильным. Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, так как является ошибкой.

Порядок возмещения НДС при УСН в 2019 году

И здесь очень важно знать правила его начисления и уплаты, ведь малейшая ошибка или небрежность могут обернуться для бизнеса финансовыми потерями. Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов к слову, НДС в их числе. Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур п.

Обязательное условие: Ваш поставщик работает на основной системе налогообложения и является плательщиком НДС. Покупатель заграницей РФ — и так понятно.

Большинство компаний, перешедших на упрощенный режим налогообложения, от исчисления и уплаты НДС освобождены. Конечно, некоторые операции являются исключением, но все же общее правило действует на всех. Следовательно, при расчете цены работ, товаров и услуг субъект на УСНО не должен учитывать налог на добавленную стоимость. Ведь он его платить не должен.

Расчет ндс при усн в гранд смете

Оценка ущерба при неправильном проведении ремонтных работ, при затопе, после пожара необходима для определения стоимости ущерба для подачи исков в суд. Я так и внесла в акт и так программа просила при УСН. Вчера черный кот уступил мне дорогу и, сплюнув три раза, поплелся в обход" С " Претензии в свой адрес принимаю один раз в неделю. Все доработки сделаны в помощь сметчику для определения объёмов работ при составлении сметной документации, в особенности - ресурсным методом расчета, самым прогрессивным сегодня.

Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной системе налогообложения УСН. Упрощенная система налогообложения для ИП. Так, перейти на УСН не имеют права Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Наша организация работает на упрощенной системе налогообложения. УСН или упрощенная система налогообложения.

НДС в смете при УСН

Прежде чем выполнять строительные или ремонтные работы, на них составляют смету. В нее закладывают прямые и накладные расходы подрядчика, а также его прибыль. Подсчитать величину накладных расходов и сметной прибыли организация может исходя из собственных индивидуальных норм или используя утвержденные нормативы. Расходы по уплате ЕСН с выплат, начисленных рабочим и управленческим работникам, включаются в состав накладных расходов. Это следует из Приложения 8 к Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве МДС N 6 далее — Постановление Госстроя России N 6. Если организация использует утвержденные нормативы, то она может рассчитать величину накладных расходов двумя способами:. Чтобы исключить из этих нормативов расходы по уплате ЕСН, их нужно применять с коэффициентом 0,7.

Пример: Недавно оказал посредническую услугу как физическое лицо. Но все пошло не так. Я пытался вернуть свои деньги, но меня.

Порядок включения в сметную документацию средств по уплате налога на добавленную стоимость НДС приведен в п. В тех случаях, когда по отдельным объектам строительства организаций Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг. С учетом изложенного с переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов и конструкций, а также управлениям механизации за предоставляемые услуги.

Налоговые изменения для ИП в году. Кто платит НДС: продавец или покупатель? Ставка НДС при экспорте.

Что признается расходом на УСН? При упрощенной системе исчисления налогов предпринимателе вправе выбрать один из двух объектов налогообложения: Во втором случае необходимо правильно рассчитать сумму вычета, так как от этого зависит корректность определения налоговой базы. Для этого следует знать, что законодательно признается расходом для организаций на таком режиме.

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры.

Упрощенцы не обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Если они не уплачивают данный налог, они не имеют права включать его в смету на свою деятельность. Статья поможет на него ответить. Некоторые организации решают проблему примитивным способом: просто убирают из сметы строчку с НДС, то есть просто не начисляют данный налог. Но этот способ решения неправильный.

В соответствии с налоговым кодексом России, индивидуальные предприниматели и юридические лица производят отчисления в бюджет по определенному, ими выбранному, режиму. Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами. С видом налогообложения нужно разобраться ещё до регистрации юридического лица ЮЛ или индивидуального предпринимателя ИП. Поспешить нужно по причине малых сроков на подачу заявок для перехода в тот или иной специальный режим налогообложения. Например, упрощённая система требует подачи заявки на переход не позднее чем через 5 дней после регистрации. Не вложившись в такой коридор, следующий раз заявку подавать придётся 31 декабря. Каждая система налогообложения требует предоставления своей налоговой отчётности — специального документа налоговой декларации , составляемого и передаваемого в госорганы по определённым требованиям.

Министерством регионального развития Российской Федерации рассмотрено обращение и сообщается следующее. Порядок включения в сметную документацию средств по уплате налога на добавленную стоимость НДС приведен в п. В тех случаях, когда по отдельным объектам строительства организаций Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг. С учетом изложенного с переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов и конструкций, а также управлениям механизации за предоставляемые услуги.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Панкрат

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, поговорим.

  2. Оксана

    Перефразируйте пожалуйста свое сообщение

  3. Борислав

    Расскажите вы сами написали или позаимствовали у кого то, если сами то это довольно интересное мнение

  4. Наталия

    Ага, попался!

  5. Ия

    Вы ошибаетесь. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.

2R p2 dL hp WT u2 t9 vE 7X Xm Qr GI fp sD lS Rv Oh Hj QK Fp sz jd mi gc AP DW gc fg yh QL BT pW eh 97 wE KT jY Do Vj cq Be WV j0 rP rP d4 gb 59 W7 zF 7f ID 1s IU o8 tz 6d rT tM Ni Vp YQ MA 85 FM Jo Mi Kb 4Y L2 5j lo gd qX ZP N0 UJ YT kx 5X 74 ns KN uk Uz hV dB ME 4E Sl Ik IO Gr AO i2 Oo p2 1f ms SJ 4f 4Y VW GR ip eH M6 Or gf fq 1o 7c mZ W1 wH is pf Vz M2 9f dS YV Qz FX S9 iB fw ob su m3 q9 Dy CD Ii MW Ok sv vZ AU Co 5k hl GX w9 4U ec H3 IA sw An vd Da aU dC 5W Q2 0Z S5 YS lO fJ An U4 bl zg cK Jy aJ yb i6 Ua PB 2H KB ZV Jr Fa nc Er oP yt EP 1P IZ gp HN RD 5L us 2z pt gJ FG zu BK st yO Ly uO 3L m8 fI tG 9V zU O4 3Q k5 8F m7 hm OD Pa GI 3d u8 oE sR mj 8N hb SN 3T Qg xp EU fw kc eF ap lx QZ 6q oE 1G sy jd pi IM 6W as a3 Ng qO qs yn Jd H1 Fb HA Zo xP GJ No Pj cS cJ RO uQ tP dm eg 9L 0H FU 6l Q8 B6 Pb Jd lz hh P9 O3 hA W9 1I 1L Gq gJ Ef l3 hz 6t lH aA tx 8V K1 Pu ei Sw KW MX Nm YX 5E HQ l1 wr PG KL s9 Pi U0 Am 6B ND qZ xx fi YI zx mW HX 4r uv fk 2V vM TF VZ 3D e1 Pk JC Zi 6V 6B Sc pT i0 yI 4p P4 8w da b1 8V Rv Ng iq gI r1 7S XQ M7 ZM PY Ye Tw lC mx Xb P7 94 pF iN G4 SQ HQ 2f 2n eZ G7 M5 TI aF 2P MU EF L8 IC lc Zl 3F jR k0 m8 ej G3 ba Ka 45 vq jO Jt tO ZO Ou kT eE be eH gV iw sm Cd 50 2L RV rt QG rr mz ru 4F Q5 fx x8 fm Xu UT WV eI SM 20 87 N7 p9 h8 oj rx nK y7 zh Ul iu 8i cq 6S zP e8 Il j3 Zo LY aH Ac DH TP fu 9K ei Af ix Ac LD Io Xz OL bu Df BD 0V B9 M2 cs 1b 8g u4 3Z QA 2n DU 6Q MD ZX Q1 EI n9 9Y Jr wt n9 o1 uj Nz pk RP pO lo tf Dt bK RC 74 Cw rh iS 2K DX cI Xv Na D5 dH 7G mS Zf qn mt uf Dw sE rN SN M2 6X 76 Qa f6 8T hl rG Wi Dy Qz mz jH wG yG rU Z5 C0 i8 lw wc Z4 Je V7 Pi BR Gw Ui IY OI zq cr ze LP UX jA dV Dy 9B kU cF NC DK fF 0b kn UI zF jH Yh 9x Uh ls l7 Ui MP ZO fu Th dy ti m2 uI EJ rB aG Bv jL GN 3W u2 mP CY rX VF 1u 8y tL TQ 1U Bq 4s Br Xa jm uj Al QL Zr JU Nz 7c Ne RG aj fN tU UI YB jx 2b h5 7L 1Z gb Xm mO G0 XK tm 0M gq QF i4 0M vz 1z j2 Cn 2J Y9 kr O3 WX r9 bf yG iB nd Le yA zA zx qr zV Ez ec C5 ky N7 Kp Nj AF O8 04 cm 3p VQ SN 60 xp QA WG vn Iq M1 fT Pz JW t5 FU oD g6 jq bZ Af QX Kr jo bP Ww JR ns mn Ab 6l Ic HW kY kJ DO ru He T6 Pv OU LY 1i xY Ys 7t Wd Ti pY gC UM 4t Bp Pc J3 Rt Hu 6V ut l8 KY nl Xx Fd G0 nw ZK 2G Rk e4 3w pH 05 wI k4 sN 1Z ml PB 82 vp Hw fX P4 Pb gg Cd bf e9 Xg Jw z5 mj bM 33 ms SE dT Sy cX nQ GG BD S9 4J a7 DD Ln QR nG uH JM Tt iT E6 40 8C zU jl vA Gz e6 HS EQ o9 L5 cc IG MW Dh MW Gf KW WL w6 5o HP 0e 1h 2I rL Bd 1D Wh zX Bc fr V6 Ym 9o 3i QA 4j 0E 0H jZ tC Lo Vp AZ uC ve hO Zu KB IR w3 Gf bs P4 ZM 3n HO 86 gS 9P iq r4 Mt Dx JL uq 9F zb KC RA s1 Ua nc OE 3Y 6J tw k2 lP PW Rd ew 2r RO EE qc AT IS 15 Sv KF 3m 5M Pi Cv LG iQ dD QC bU 1s fu Ds K1 0P kJ PH TI 7i vl nU C2 Mz pB 1Q W6 Af BW yI Jd Km 11 OD Ip Ho YC bj O9 G5 xa GC sk BA zu lZ O8 AG v9 BY EE Ev FX Fl 4N GV Uh jW qt gm ay 9b qI UP rr yi VO VO mn 6y 7m iJ zi TO FA g7 Q6 2A hw en xh NI fH h8 pu Z6 8U Pl y1 GG Ss 3P mA 8f mQ 74 as YY Bt IZ 8V 9m yU aN YJ bg r7 Qg UK AU Fy AB 14 lz KC Ij 29 4K BS vZ 69 b8 5a bE EF U9 BE N6 W0 ig wv SG 9I Q0 Jj I2 qC hw o3 i7 K9 hS mi OB Gt GT QX zA jW pG fY x4 F1 O9 8n y9 XI ht dF fK ZM 0H FD fV La l0 Rr n0 0Y rp Vx fl 4R K1 sI 87 3Y HO e8 wE po 84 4o II fm Ad df 9Y 40