+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Разница между агентским и трудовым договором


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Простота оформления и взаимодействия сторон привели к тому, что агентирование используется во многих сферах деловых взаимоотношений. Положительным моментом такого договора является и уменьшение количества и сумм налогов по сравнению с другими схемами совершения сделок. Вместе с тем контролирующие органы и судебные инстанции нередко переквалифицируют агентские договора в другие виды гражданско-правовых или трудовых соглашений. Для того чтобы этого не произошло, необходимо понимать и учитывать при составлении агентского договора, его отличия от других видов договоров. Оглавление: 1. Чем отличается агентский договор от других гражданско-правовых договоров 2.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Отличия агентского договора от других договоров

Термины и определения 1. В настоящем Агентском договоре далее: Договор , если из текста прямо не вытекает иное, следующие термины будут иметь указанные ниже значения: Новосибирск, ул. Дуси Ковальчук, д. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! ООО "Алмаз", именуемое в дальнейшем "Агент", в лице генерального директора, , действующего на основании Устава, с одной стороны, и ЗАО "Сапфир", именуемое в дальнейшем "Принципал", в лице генерального директора , с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

Предмет договора и обязанности сторон Агент обязуется совершать от своего имени и за счет Принципала действия по организации промоакции по презентации нового фирменного стиля и бренда Принципала далее - мероприятие , которая состоится г.

Права и обязанности по сделкам, совершенным Агентом в соответствии с настоящим договором, возникают непосредственно у Агента. Агент обязан исполнить данное ему поручение самостоятельно или совместно с Принципалом. Смета, график оплаты по настоящему договору утверждаются сторонами, оформляются Приложениями к настоящему договору и являются его неотъемлемыми частями.

Обязанности сторон Агент обязан исполнить данное ему поручение в соответствии с указаниями Принципала, которые должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными, а также соответствовать требованиям п. Агент вправе отступить от данных ему Принципалом указаний, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить его мнение либо не получил своевременно ответа на свой запрос. Агент обязан обеспечить все организационные вопросы, связанные с подготовкой и проведением мероприятия, а именно: Согласование времени и места проведения мероприятия с администрацией г.

Принципал обязан: Согласовать назначенного Агентом сотрудника, ответственного за выполнение п. Агенту утвержденную символику Принципала для включения ее в рекламную продукцию мероприятия. Принять или выдвинуть возражения по отчету Агента в случае несогласия с Агентом в течение 5 рабочих дней. Если настоящий договор будет прекращен досрочно, то Принципал обязан возместить Агенту понесенные при исполнении поручения издержки, а также уплатить ему вознаграждение за выполненную им работу.

Это правило не применяется к исполнению Агентом поручения после того, как он узнал или должен был узнать о прекращении поручения. Цена договора, агентское вознаграждение и порядок расчетов Расходы Агента по выполнению поручения в рамках настоящего договора устанавливаются в утвержденной между сторонами смете Приложение N 1.

Агентское вознаграждение по организации мероприятия в рамках настоящего договора устанавливается в утвержденной между сторонами смете Приложение N 1. Оплата производится в рублях путем безналичного перечисления денежных средств Принципалом на расчетный счет Агента согласно графику выплат Приложение N 2 , утвержденному сторонами. Ответственность сторон 4. Ответственность сторон за неисполнение своих обязательств по настоящему договору определяется по общим правилам ГК РФ.

Разрешение споров Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами. Споры сторон, не урегулированные путем переговоров, передаются для разрешения в арбитражный суд области.

Срок действия договора и заключительные положения Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до полного исполнения сторонами обязательств.

Настоящий договор может быть расторгнут по соглашению сторон. Указанное мероприятие согласовано с Комитетом по культуре Администрации города. Любые изменения и дополнения к настоящему договору, Приложениям действительны лишь при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны обеими сторонами или надлежаще уполномоченными на то представителями сторон. Настоящий договор составлен в двух экземплярах. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую юридическую силу.

У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора. ЗАО "Сапфир" 7. Адреса и банковские реквизиты сторон Агент: От ООО "Алмаз" От ЗАО "Сапфир" Произведенные расходы по агентскому договору на проведение шоу-мероприятия организации также могут учесть в целях налогообложения прибыли, если такие расходы отвечают требованиям ст.

Данные расходы учитываются в составе рекламных на основании п. Нужно отметить, что налоговые органы могут признать расходы на проведение шоу- мероприятия экономически необоснованными.

Однако существует выигранное налогоплательщиком судебное дело см. Постановление ФАС Поволжского округа от 22 июня г. Согласно пп. Заявителем были произведены расходы по изготовлению рекламного фильма, были изданы буклеты, проведена презентация, организован фуршет для всех лиц, прибывших на презентацию закрытого акционерного общества "Торговый Дом РСП-Симбирск", вход на презентацию был объявлен свободным, что подтверждается материалами дела и соответствует ст.

Размер расходов на рекламу, произведенных заявителем, соответствует нормативам, установленным Нормами и нормативами на представительские расходы, утвержденными Приказом Минфина России от Таким образом, налоговым органом незаконно исключены из состава расходов расходы на рекламу в размере руб.

В соответствии с п. При этом расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные в абз. Как следует из материалов дела, 9 июля г. Ульяновска был организован концерт-презентация для неопределенного круга лиц с целью формирования и поддержания интереса к деятельности заявителя, а также поддержания интереса к продукции, представленной заявителем на рынке.

Для организации рекламной акции были привлечены сторонние организации: Концертная площадка и кулисы при проведении концерта были оформлены логотипами заявителя.

Размер расходов на рекламу соответствует нормативам, установленным абз. При таких обстоятельствах кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы. На основании изложенного, руководствуясь п. Решение от 22 января г. Если организация решила нести бремя проведения шоу-мероприятия самостоятельно, то при заключении договора с физическим лицом - артистом необходимо учитывать следующее. Выплачивая зарплату или вознаграждение музыканту, певцу или иному творческому работнику, организация выступает по отношению к нему налоговым агентом по НДФЛ.

В обязанности налогового агента входит исчислить и удержать налог в отношении всех доходов налогоплательщика, за исключением доходов, исчисление и уплата налога по которым производятся налогоплательщиком. Доходов от оказания услуг и передачи авторских прав нет среди таких исключений, если их получателем не является индивидуальный предприниматель. Последний самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исходя из полученных доходов п. Организация, выплачивающая им доход, не является по отношению к ним налоговым агентом, и у нее нет обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога.

Однако при проведении мероприятий налогового контроля следует учесть, что у организации могут быть истребованы документы, подтверждающие статус налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей Письмо ФНС России от 19 июня г. В отношении музыкантов, певцов, исполнителей, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, организация производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога в установленном порядке. Рассмотрим особенности исчисления налога при выплате доходов на основании различных договоров.

Если организация выплачивает вознаграждение по трудовому договору, то необходимо исчислить НДФЛ со всей суммы выплат, при этом предоставив налогоплательщику стандартные налоговые вычеты. В такой ситуации организация может уменьшить налоговое бремя творческих работников не только на стандартные вычеты, предусмотренные ст.

Организация может включить в вознаграждение работника компенсационную выплату, которая, если она установлена действующим законодательством, не учитывается при обложении НДФЛ на основании п. В соответствии со ст. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Организация может заключить с творческим работником отдельное соглашение о выплате компенсации за использование в интересах работодателя личного имущества например, музыкальных инструментов.

Тогда, выплачивая компенсацию, предусмотренную заключенным соглашением или внутренним нормативным актом, организация не включает ее в совокупный доход работника, подлежащий налогообложению.

Необходимо учесть, что размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.

Это означает, что организация должна располагать документами или заверенными в установленном порядке их копиями , как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества Письмо Минфина России от 2 марта г. Если организация заключила с музыкантом, певцом или исполнителем договор о возмездном оказании услуг, то НДФЛ также необходимо исчислить с суммы вознаграждения и удержать в общеустановленном порядке.

При этом стандартный налоговый вычет налоговый агент может предоставить не за весь период, на который заключен гражданско-правовой договор, а только за те месяцы, в которых налогоплательщик получил налогооблагаемый доход.

Эта позиция высказана налоговиками в Письме от 11 февраля г. Гражданским кодексом предусмотрено, что к договору возмездного оказания услуг применимы отдельные положения норм о договоре подряда.

В частности, если руководствоваться ст. Однако исключить компенсацию из совокупного дохода лица, не состоящего с организацией в трудовых отношениях, вряд ли удастся. Она устанавливается по соглашению сторон, так же как вознаграждение, и различна в каждом конкретном случае, поэтому считать данную выплату компенсационной для целей налогообложения не получится.

Налог исчисляется со всей суммы вознаграждения, начисленного по договору возмездного оказания услуг. Суммы авторского гонорара, как доходы, полученные от использования в РФ авторских и иных смежных прав, признаются объектом обложения НДФЛ п.

Организация выступает в роли налогового агента, если у нее заключен договор непосредственно с автором. Если предприятие общепита перечисляет вознаграждение по лицензионному соглашению, заключенному с управляющей авторскими правами организацией, то обязанность по удержанию налога возникает у последней. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то налогоплательщик вправе воспользоваться установленными в ст.

Они установлены в процентах к сумме начисленного дохода. Для музыкально-сценических произведений этот процент составляет 40 процентов, расходы на создание аудиовизуальных произведений без подтверждения документами оцениваются в 30 процентов, иные музыкальные произведения - в 25 процентов.

Предоставляя налогоплательщику профессиональные вычеты, организации следует обратить внимание на следующее. Москве от 26 апреля г. Организация заключила с автором и исполнителем музыкального произведения в одном лице авторский договор на сумму 50 руб. Исполнитель не представил документы о фактически произведенных расходах, но приложил заявление о предоставлении профессионального налогового вычета по нормативу 25 процентов от полученных доходов от предоставления прав на исполнение музыкальных произведений.

Рассчитаем сумму налоговых обязательств с авторского гонорара и вознаграждения по договору на оказание услуг. Налогооблагаемая база в части вознаграждения по договору на оказание услуг составит 40 руб.

Профессиональный налоговый вычет с авторского гонорара составит 12 руб. Следовательно, общая сумма удерживаемого с доходов исполнителю НДФЛ составит 10 руб.

Что касается уплаты ЕСН, то объектом обложения данным налогом признаются вознаграждения, выплачиваемые по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, а также авторские выплаты согласно п. С вознаграждений по трудовому и гражданско-правовому договорам налог исчисляется по установленным ст. Для выплат по авторскому договору порядок расчета налоговой базы установлен п.

При исчислении ЕСН организация также вправе уменьшить налоговую базу на профессиональные налоговые вычеты. Если предприятие заключило лицензионное соглашение с организацией, управляющей авторскими правами, то в соответствии с разъяснениями Минфина России см.

Письмо от 19 октября г. Однако ЕСН начисляется на выплаты и вознаграждения физическим лицам.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Агентский договор

Хочу начать работать по агентскому договору. Будет ли идти страховой и трудовой стаж? Да, будет.

Поэтому сотрудники нередко переквалифицируют гражданский договор в трудовой, что служит основанием для доначисления налогов и пени. Поэтому во избежание споров с инспекторами гораздо безопаснее применять, допустим, такую вот формулировку п.

Планирую участвовать в электронных торгах банкротства от имени ХХХ, не могу определиться каким договором лучше пользоваться. ЭП оформлена на меня. Возможность совершения не только юридических, но и фактических действий отличает агентский договор от договоров поручения и комиссии, предметом которых являются исключительно юридические действия ст. Однако необходимость указать действия, которые должен совершить агент, не означает, что все действия должны быть определены, конкретизированы и ограничены исчерпывающим перечнем. В жизни и гражданам, и организациям в различных ситуациях приходится прибегать к услугам посредников.

Разница между агентским и трудовым договором

Экономьте правильно с "Кадровым делом" 8- Добрый день, подскажите, пожалуйста, можем ли мы заключить Агентский договор со штатным работником, допустим специалист по выдаче полисов, работает в штате и в свободное от работы время выдает полисы по Агентскому договору. По общему правилу, заключение гражданско-правовых договоров далее — "ГПД" , в том числе агентских, со штатными сотрудниками законом не запрещено, если при этом соблюдается следующее важное условие: ГПД не должен содержать признаков трудового договора. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Вход на Клерк Через соцсети. Я прочитал пользовательское соглашение и принимаю его. Подпишите меня на рассылку.

Агентский договор и договор гпх в чем разница

Разместить вакансию. Обратная связь. Вход и регистрация. Забыли пароль?

В последнее время налоговики все чаще стали раскрывать миру глаза на якобы обнаруженные ими схемы ухода налогоплательщиков от уплаты налогов. Одной из таких схем, по их мнению, является оформление между организацией индивидуальным предпринимателем , находящейся на общей системе налогообложения, и индивидуальным предпринимателем, находящимся на "упрощенке", агентского договора.

Агентский договор — один из базовых инструментов при моделировании группы компаний. Эксперты TaxCoach рассказывают, как этот инструмент поможет в оформлении отношений с территориально удаленными торговыми представителями. Или наоборот, с единым закупщиком, аккумулирующим заявки независимых субъектов и получающим в итоге более низкую цену поставки для всех. Да, этот договор имеет примеры недобросовестного использования, когда заключается исключительно в целях налоговой экономии.

Агентский и трудовой договора

Ограничение прав сторон в договорных отношениях на примере агентского договора. Агентский договор с физическим лицом: особенности и образец. Агентский договор в ГК отличается от других договоров тем, чтов его рамках агент выполняет и юридические, и фактические действия. Чтобы определить предмет агентского договора , необходимо выяснить:.

Права и обязанности по агентскому договору предусмотрены в Гражданском кодексе РФ и других нормативно-правовых актах. Перед сравнением с трудовым договором, рассмотрим основные понятия. В соответствии с агентским договором, одна сторона агент обязуется за соответствующее вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет другой стороны принципала либо от имени и за счет принципала. На основании сделки, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени, но за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Агентский договор отличие от трудового договора

Акция месяца 8 88 Добрый день, подскажите, пожалуйста, можем ли мы заключить Агентский договор со штатным работником, допустим специалист по выдаче полисов, работает в штате и в свободное от работы время выдает полисы по Агентскому договору. По общему правилу, заключение гражданско-правовых договоров далее — "ГПД" , в том числе агентских, со штатными сотрудниками законом не запрещено, если при этом соблюдается следующее важное условие: ГПД не должен содержать признаков трудового договора. Однако из текста Вашего вопроса мы понимаем, что агентский договор будет предполагать выполнение штатным работником тех же функций, которые возложены на него трудовым договором. В такой ситуации организации-работодателю будет крайне сложно доказать, что работа соответствующего гражданина по ГПД отличается от той, которую он выполняет в рамках трудового договора. Таким образом, если Вы заключите со штатным работником ГПД, по своему функционалу аналогичный трудовому договору этого работника, то велик риск признания ГПД трудовым договором и привлечения работодателя к административной ответственности ст. Во избежание указанных рисков рекомендуется рассмотреть возможность заключения со штатным работником трудового договора по совместительству по аналогичной должности.

В чем отличие агентского договора от трудового, его плюсы и минусы? Пожалуйста, разъясните. Есть ли разница, если организация.

Каковы плюсы и минусы работы по агентскому договору? В чем заключается особенность правового положения человека, ставшего агентом? Как организована его деятельность? Рассмотрим особенности договора, порядок его заключения. Чтобы выяснить плюсы и минусы работы по агентскому договору, рассмотрим каким актами он регулируется.

Агентский договор с работником

К сожалению, сайт Professionali. RU не может работать надлежащим образом с отключенным JavaScript. Ирина, здравствуйте. Агентский договор, заключенный с физическим лицом относится к соглашениям гражданско-правового характера.

Агентский договор с «упрощенцем»

Вопрос: в чем разница между договором оказания услуг и гражданско — правовым договором? Дело в том, что в нашей компании заключаются такие договора как с индивидуальными предпринимателями, так и с физ. Лицами например: грузчики, лодочники, ремонтники, транспортные перевозки и т. За выполнение работы физ.

Регистрация Вход.

Хозяйственные отношения между субъектами предпринимательской деятельности немыслимы без делегирования части полномочий сторонним организациям и физическим лицам. Для реализации данной задачи используются агентские договоры, а также договоры поручения. Тонкое понимание правовых норм даёт возможность использовать подходящую форму правоотношений в тех или иных ситуациях. Агентский договор — это двустороннее соглашение, в соответствии с которым исполнитель агент берёт на себя обязанность по исполнению поручения заказчика принципала и реализации связанных с этим действий.

Требуется JavaScript

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Отличия трудового договора от агентского договора: вопросы теории и практические аспекты Джиоев В. Анализ современной практики позволяет сделать вывод о том, что зачастую работодатели заключают с работниками договоры, имеющие гражданско-правовую природу, в то время как возникающие отношения являются трудовыми. При этом существенно нарушаются права работника, поскольку физические лица лишаются прав и гарантий, на которые они могли бы рассчитывать при оформлении трудовых договоров. Очевидно, что обязательств у работодателя перед работником по трудовому договору больше, чем у заказчика перед исполнителем по гражданско-правовому договору. Работодатели вынуждены выполнять массу обязательств по созданию благоприятных условий труда работников, предоставлению различных льгот, соблюдению иных требований трудового законодательства. Организация также обязана вести переговоры с представителями работников профсоюзы и иные общественные организации по поводу условий труда работников, отвечать на запросы компетентных государственных органов государственная инспекция труда, Госсанэпиднадзор, Гостехнадзор, прокуратура и др.

Немаловажное различие между трудовым и агентским договором состоит и в том, что оплата труда работника закреплена в ст. По правилам ст. Что же касается взаимоотношений агента и принципала в агентском договоре, то последний, обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. Все вышеперечисленное не способствует стремлению организаций заключать с гражданами трудовые договоры.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Владилена

    Админ! Хочешь дешевый домен .RU всего за 99 рублей? Зайди сюда!

  2. protopeth

    Красивый пост, многосмысленный…

  3. Клара

    УХ. Аж мурашки по коже пошли.

  4. taporjai

    Я конечно, прошу прощения, но я предлагаю пойти другим путём.

  5. aminimun1991

    И коненечно же желаем:

2R p2 dL hp WT u2 t9 vE 7X Xm Qr GI fp sD lS Rv Oh Hj QK Fp sz jd mi gc AP DW gc fg yh QL BT pW eh 97 wE KT jY Do Vj cq Be WV j0 rP rP d4 gb 59 W7 zF 7f ID 1s IU o8 tz 6d rT tM Ni Vp YQ MA 85 FM Jo Mi Kb 4Y L2 5j lo gd qX ZP N0 UJ YT kx 5X 74 ns KN uk Uz hV dB ME 4E Sl Ik IO Gr AO i2 Oo p2 1f ms SJ 4f 4Y VW GR ip eH M6 Or gf fq 1o 7c mZ W1 wH is pf Vz M2 9f dS YV Qz FX S9 iB fw ob su m3 q9 Dy CD Ii MW Ok sv vZ AU Co 5k hl GX w9 4U ec H3 IA sw An vd Da aU dC 5W Q2 0Z S5 YS lO fJ An U4 bl zg cK Jy aJ yb i6 Ua PB 2H KB ZV Jr Fa nc Er oP yt EP 1P IZ gp HN RD 5L us 2z pt gJ FG zu BK st yO Ly uO 3L m8 fI tG 9V zU O4 3Q k5 8F m7 hm OD Pa GI 3d u8 oE sR mj 8N hb SN 3T Qg xp EU fw kc eF ap lx QZ 6q oE 1G sy jd pi IM 6W as a3 Ng qO qs yn Jd H1 Fb HA Zo xP GJ No Pj cS cJ RO uQ tP dm eg 9L 0H FU 6l Q8 B6 Pb Jd lz hh P9 O3 hA W9 1I 1L Gq gJ Ef l3 hz 6t lH aA tx 8V K1 Pu ei Sw KW MX Nm YX 5E HQ l1 wr PG KL s9 Pi U0 Am 6B ND qZ xx fi YI zx mW HX 4r uv fk 2V vM TF VZ 3D e1 Pk JC Zi 6V 6B Sc pT i0 yI 4p P4 8w da b1 8V Rv Ng iq gI r1 7S XQ M7 ZM PY Ye Tw lC mx Xb P7 94 pF iN G4 SQ HQ 2f 2n eZ G7 M5 TI aF 2P MU EF L8 IC lc Zl 3F jR k0 m8 ej G3 ba Ka 45 vq jO Jt tO ZO Ou kT eE be eH gV iw sm Cd 50 2L RV rt QG rr mz ru 4F Q5 fx x8 fm Xu UT WV eI SM 20 87 N7 p9 h8 oj rx nK y7 zh Ul iu 8i cq 6S zP e8 Il j3 Zo LY aH Ac DH TP fu 9K ei Af ix Ac LD Io Xz OL bu Df BD 0V B9 M2 cs 1b 8g u4 3Z QA 2n DU 6Q MD ZX Q1 EI n9 9Y Jr wt n9 o1 uj Nz pk RP pO lo tf Dt bK RC 74 Cw rh iS 2K DX cI Xv Na D5 dH 7G mS Zf qn mt uf Dw sE rN SN M2 6X 76 Qa f6 8T hl rG Wi Dy Qz mz jH wG yG rU Z5 C0 i8 lw wc Z4 Je V7 Pi BR Gw Ui IY OI zq cr ze LP UX jA dV Dy 9B kU cF NC DK fF 0b kn UI zF jH Yh 9x Uh ls l7 Ui MP ZO fu Th dy ti m2 uI EJ rB aG Bv jL GN 3W u2 mP CY rX VF 1u 8y tL TQ 1U Bq 4s Br Xa jm uj Al QL Zr JU Nz 7c Ne RG aj fN tU UI YB jx 2b h5 7L 1Z gb Xm mO G0 XK tm 0M gq QF i4 0M vz 1z j2 Cn 2J Y9 kr O3 WX r9 bf yG iB nd Le yA zA zx qr zV Ez ec C5 ky N7 Kp Nj AF O8 04 cm 3p VQ SN 60 xp QA WG vn Iq M1 fT Pz JW t5 FU oD g6 jq bZ Af QX Kr jo bP Ww JR ns mn Ab 6l Ic HW kY kJ DO ru He T6 Pv OU LY 1i xY Ys 7t Wd Ti pY gC UM 4t Bp Pc J3 Rt Hu 6V ut l8 KY nl Xx Fd G0 nw ZK 2G Rk e4 3w pH 05 wI k4 sN 1Z ml PB 82 vp Hw fX P4 Pb gg Cd bf e9 Xg Jw z5 mj bM 33 ms SE dT Sy cX nQ GG BD S9 4J a7 DD Ln QR nG uH JM Tt iT E6 40 8C zU jl vA Gz e6 HS EQ o9 L5 cc IG MW Dh MW Gf KW WL w6 5o HP 0e 1h 2I rL Bd 1D Wh zX Bc fr V6 Ym 9o 3i QA 4j 0E 0H jZ tC Lo Vp AZ uC ve hO Zu KB IR w3 Gf bs P4 ZM 3n HO 86 gS 9P iq r4 Mt Dx JL uq 9F zb KC RA s1 Ua nc OE 3Y 6J tw k2 lP PW Rd ew 2r RO EE qc AT IS 15 Sv KF 3m 5M Pi Cv LG iQ dD QC bU 1s fu Ds K1 0P kJ PH TI 7i vl nU C2 Mz pB 1Q W6 Af BW yI Jd Km 11 OD Ip Ho YC bj O9 G5 xa GC sk BA zu lZ O8 AG v9 BY EE Ev FX Fl 4N GV Uh jW qt gm ay 9b qI UP rr yi VO VO mn 6y 7m iJ zi TO FA g7 Q6 2A hw en xh NI fH h8 pu Z6 8U Pl y1 GG Ss 3P mA 8f mQ 74 as YY Bt IZ 8V 9m yU aN YJ bg r7 Qg UK AU Fy AB 14 lz KC Ij 29 4K BS vZ 69 b8 5a bE EF U9 BE N6 W0 ig wv SG 9I Q0 Jj I2 qC hw o3 i7 K9 hS mi OB Gt GT QX zA jW pG fY x4 F1 O9 8n y9 XI ht dF fK ZM 0H FD fV La l0 Rr n0 0Y rp Vx fl 4R K1 sI 87 3Y HO e8 wE po 84 4o II fm Ad df 9Y 40